论我国个人所得税征管制度的完善_个人所得税征管制度

来源:系统安装 发布时间:2019-03-12 03:59:39 点击:

  [摘 要]个人所得税走直接针对自然人收入征收的一种税,它对于增加财政收入、调整收入分配、维护社会稳定都有重要作用。我国个人所得税征管存在一系列问题,需要从个税征管制度的完善角度解决这些问题。
  [关键词]个人所得税 征管制度 税收模式 制度完善
  
  个人所得税是直接针对自然人取得的应税所得征收的一种税,它是世界各国普遍征收的一种税。个人所得税的征收对于增加财政收入、调整收入分配差距、缓和贫富不公、维护社会和谐稳定都具有重要作用。目前我国的个人所得税征管存在一系列问题,严重影响个人所得税社会功能的发挥,有必要从制度角度进行完善。
  
  1 我国个人所得税征管中存在的问题
  
  个人所得税是从1980年开始立法征收的,在个人所得税发展到今天的三十年历程中,个税征管存在很多经验和教训。从目前我国个税征管存在的问题看,主要有以下方面。
  1。1个人所得税在税制体系中的地位低下
  经过三十年的发展,个人所得税虽然在我国税收体系中的地位有所提高,但地位仍然比较低下。根据国家税务总局网站公布的统计数据计算,个人所得税占税收收入总额的不到7%,位列国内增值税、企业所得税、营业税、海关代征进口环节增值税和消费税之后,排第五位。如果与西方发达国家占到30--40%的第一大税种的重要地位相比,我国个税在整个税制体系中的地位明显过于低下。这反映出个人所得税调节收入尤其是调节”收入差距”作用发挥的还不全面、不平衡、不够理想,没有达到其税种的设计要求,与其所处的地位是不相适应的。
  1,2个人所得税的征收模式不合理
  根据我国《个人所得税法)规定,个税的纳税对象包括工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得等11项,然后根据不同的纳税对象分别确定了5类不同的税率,加上免税范围和减税情形等因素,个人所得税的征收模式的不合理支出暴露无疑:征税模式计算方式复杂繁琐、单一收入个人承担税负过重、复合收入个人承担税负过轻等不公平现象。 1j税收征管环节难以实现公平 由于收入渠道的多样化和自然人个人财产的非公开性,大量财富游离于税务机关合法的税收征管监督范围之外,大量“灰色收入”没有纳入税收征管范围。这就造成了个人所得税成了主要针对工薪阶层等经济实力相对较弱的社会群体承担的法律义务,因为工薪阶层个税由单位代为缴纳;比例虽然较小但数额相对较多的富有者群体却可以通过种种“逃税”和“避税”手段不缴少缴应纳的个人所得税。对于富有者的税收征管现状,可以通过社会媒体频频爆出的名人偷逃税丑闻可见一斑,
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  1/个人收入的税收监管力度薄弱
  我国个人所得税征收不力,在很大程度上与缺乏对个人收入的有效监管有很大关系。个税监管的不力很大程度上又与社会上的不正之风有关,社会上有的名人、富人、当权者凭着众多的有利条件如金钱、人际关系等,逃脱缴纳个人所得税的义务。在西方发达国家,没有依法缴纳个人所得税的人在海关将被阻止放行,我国的税收监管力度与之相比还有相当大的差距。
  2,个人所得税怔管制度的完善
  针对目前我国个人所得税征管制度存在的问题,笔者试图提出以下方面的制度完善对策。 2,1税制模式的合理化 考虑目前个人所得税征管情况,应突破分类税制对收入项目划定的局限性,选择实行混合税制。覆盖个人全部或大部收入,即将性质相同的工资薪金,劳务报酬,经营收入等劳动性所得进行归并,避免了因收人性质差异划分不准而造成的征纳分歧;对易于控管的收入实行代扣代缴制度,既能充分发挥分类税制的长处,又能弥补分类税制的不足。
  2,2个税征管监控体系的完善
  建立健全个人所得税重点纳税对象的监控体系。制定全国范围内的针对高收入重点纳税人的档案管理系统,并实施重点监控跟踪,将真正的高收入纳税对象重点监控起来。强化对重点项目和重点行业的个人所得税管,进一步加强对广告,演出市场演职人员和投资参股的个人所得税征收管理力度。对影视行业,演出等文艺团体,民营企业内人员个人所得税和红利,股份所得代扣代缴情况进行经常性的全面检查。加强对高收入者的税收检查工作,在进行每年的税收专项检查时要把高收人群体个人所得税的情况作为检查重点。 2,3奖励和惩罚紧密结合 加大对涉税违法犯罪行为的打击力度。严厉查处偷逃税款者,增大偷逃税款者逃税的机会成本与预期风险,对其形成强大的法律威慑。制定对逃税者的惩处细则,使其运做规范化,制度化,减少人为因素和随意性。提高税务检查概率,井使之常态化,对违法情节严重的偷逃税案件,移送司法机关处理。奖励依法诚信纳税。根据已建立的公民诚信记录,对依法纳税的公民,确定相应的奖励制度。可借鉴相关法制健全的国家和地区的做法,实行政策倾斜,将公民纳税和个人利益相联系,如在养老和医疗方面享受不同程度的优惠待遇。 2,4促进灰色收入阳光化 我国现行个人所得税征管困难的主要症结就在于税务机关难以发现个人灰色收入,这是个人所得税能否有效征收的一个关键问题。可借鉴西方国家在相关方面的的成功实践,实行储蓄存款实名制是这方面的第一步,还有其他财产的实名制比如房地产、有价证券的实名制,尽可能积极推广在更广范围内使用个人实名帐户制等措施,逐渐减少现金支付的次数与范围,这些财产信息与税务机关联网后,税务机关可据此实时掌握纳税人收入来源与支出情况。
  2,5纳税人自我申报制和源泉扣缴为主相结合
  纳税人自我申报制度,即纳税人和扣缴义务人按税法规定,在年度终了后一定时期内将上一年度的各种所得进行主动申报,井将扣除项目、已预缴税款等一并列出,税务机关核定后计算应缴税款。而源泉扣缴是指在取得收入的环节按一定标准进行扣缴,一般扣缴的税款应高于实缴的税款,这样有利于督促纳税人年度终了后主动申报以获得退税。

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